Erfbelasting en schenkbelasting

Per 1 januari 2010 is de Successiewet 1956 zeer fors gewijzigd, waarbij met name de tarieven veranderd zijn. Hierna zetten wij de tarieven en de vrijstellingen vanaf 2010 voor u op een rij.

De belangrijkste wijzigingen per 1 januari 2010 waren:

de termen successierecht en schenkingsrecht zijn vervangen door erfbelasting en schenkbelasting;
de toptarieven zijn flink omlaag gegaan;
de vrijstellingen voor partners en kinderen zijn hoger geworden;
de regels voor het erven en schenken van een onderneming zijn fiscaal gunstiger geworden.

Tarieven erfbelasting en schenkbelasting 2012

Categorie	Tarieven over de eerste € 115.708	Tarieven over het resterende bedrag
partners en kinderen	10%	20%
kleinkinderen & achterkleinkinderen	18%	36%
derden ( alle overige niet genoemde gevallen)	30%	40%

Vrijstellingen erfbelasting

Categorie	Vrijstelling erfbelasting
partners	€ 603.600
kinderen & kleinkinderen	€ 19.114
zieke en gehandicapte kinderen*	€ 57.342
ouders	€ 45.270
derden (overige gevallen)	€ 2.012

* Voorwaarden: kind werd grotendeels op kosten overledene onderhouden en is door ziekte of gebreken vermoedelijk eerstkomende 3 jaar niet in staat 50% van normaal inkomen uit arbeid te verwerven.

Vrijstellingen schenkbelasting

Categorie	Vrijstelling schenkbelasting
kinderen	€ 5.030, jaarlijks (geen aangifte schenkbelasting nodig)
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 24.144, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)¹
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 50.300, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)²
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 26.156, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)³
derden (overige gevallen)	€ 2.012, jaarlijks (geen aangifte schenkbelasting nodig)

Tarieven erfbelasting en schenkbelasting 2011

Categorie	Tarieven over de eerste € 118.708	Tarieven over het resterende bedrag
partners en kinderen	10%	20%
kleinkinderen & achterkleinkinderen	18%	36%
derden ( alle overige niet genoemde gevallen)	30%	40%

Vrijstellingen erfbelasting

Categorie	Vrijstelling erfbelasting
partners	€ 603.600
kinderen & kleinkinderen	€ 19.114
zieke en gehandicapte kinderen*	€ 57.342
ouders	€ 45.270
derden (overige gevallen)	€ 2.012

* Voorwaarden: kind werd grotendeels op kosten overledene onderhouden en is door ziekte of gebreken vermoedelijk eerstkomende 3 jaar niet in staat 50% van normaal inkomen uit arbeid te verwerven.

Vrijstellingen schenkbelasting

Categorie	Vrijstelling schenkbelasting
kinderen	€ 5.030, jaarlijks (geen aangifte schenkbelasting nodig)
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 24.144, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)¹
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 50.300, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)²
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 26.156, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)³
derden (overige gevallen)	€ 2.012, jaarlijks (geen aangifte schenkbelasting nodig)

Tarieven erfbelasting en schenkbelasting 2010

Categorie	Tarieven over de eerste € 118.000	Tarieven over het resterende bedrag
partners en kinderen	10%	20%
kleinkinderen & achterkleinkinderen	18%	36%
derden ( alle overige niet genoemde gevallen)	30%	40%

Vrijstellingen erfbelasting

Categorie	Vrijstelling erfbelasting
partners	€ 600.000
kinderen & kleinkinderen	€ 19.000
zieke en gehandicapte kinderen*	€ 57.000
ouders	€ 45.000
derden (overige gevallen)	€ 2.000

* Voorwaarden: kind werd grotendeels op kosten overledene onderhouden en is door ziekte of gebreken vermoedelijk eerstkomende 3 jaar niet in staat 50% van normaal inkomen uit arbeid te verwerven.

Vrijstellingen schenkbelasting

Categorie	Vrijstelling schenkbelasting
kinderen	€ 5.000, jaarlijks (geen aangifte schenkbelasting nodig)
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 24.000, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)¹
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 50.000, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)²
kinderen (18 t/m 35 jaar)	€ 26.000, éénmalig (op verzoek in aangifte schenkbelasting)³
derden (overige gevallen)	€ 2.000, jaarlijks (geen aangifte schenkbelasting nodig)

¹Dit is een algemene vrijstelling met alleen eisen betreffende de leeftijd van het kind.
²Dit is een speciale vrijstelling voor:
-ofwel de verwerving van een eigen woning, waarbij geldt dat de schenking moet zijn gedaan onder de opschortende voorwaarde dat de begunstigde de eigen woning heeft verworven; op verzoek moet schriftelijk worden aangetoond dat de schenking daadwerkelijk door de schenker is betaald en door de begunstigde als zodanig is aangewend.
-ofwel voor de bekostiging van een kostbare studie of opleiding, waarbij geldt dat de kosten van de studie of de opleiding tenminste € 20.000 per jaar bedragen (exclusief kosten van levensonderhoud) en dat van de schenking een notariële akte moet zijn opgemaakt met daarin een aantal nadere specifieke voorwaarden. De vrijstelling geldt niet voor aflossing van studieschulden!
³Geldt indien het kind voor 2010 de toen geldende verhoogde vrijstelling al heeft toegepast.

Partners voor de schenkbelasting en de erfbelasting

Onder partners wordt verstaan:
a) gehuwden en geregistreerd partners. Echtgenoten die (officieel) zijn gescheiden van tafel en bed worden als ongehuwd beschouwd;
b) samenwoners die niet gehuwd of geregistreerd zijn, indien aan de volgende eisen wordt voldaan:

beide zijn meerderjarig;
een gezamenlijke huishouding op het zelfde woonadres, ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens (GBA)*;
notariële akte (samenlevingsovereenkomst) waarbij een wederzijdse zorgverplichting is aangegaan (vanaf 1 januari 2012 verplicht, tot die tijd nog niet)
OF men woont al langer dan 5 jaar samen;
géén bloedverwantschap in rechte lijn, uitgezonderd het geval waarin het kind mantelzorger is;
er is géén sprake van een meerrelatie.

* De eis van een gezamenlijke huishouding geldt niet indien de gezamenlijke huishouding is geëindigd wegens opname in
- een verpleeghuis om dwingende medische redenen, of
- een verzorgingshuis om dwingende medische redenen of ouderdom mits na beëindiging van de gezamenlijke huishouding beiden geen andere partner hebben gekregen.

Hebt u opmerkingen over de erfbelasting of de schenkbelasting?
Stuur ons een e-mail via info@visservaneck.nl.

Meer weten over onze dienstverlening als administratiekantoor?
Naar onze homepagina? Voor meer artikelen klikt u hier.

Aan de juistheid van de hierboven vermelde tarieven, vrijstellingen en gegevens hebben we veel aandacht besteed. Aansprakelijkheid voor de inhoud of voor handelen van derden op basis van de inhoud van deze pagina kan niet worden aanvaard. Het is niet toegestaan om (delen van) de inhoud van onze website te gebruiken, te vermenigvuldigen of te verspreiden anders dan door een link te plaatsen naar de betreffende pagina van onze website.